证券交易服务机构有哪些？

证券交易服务机构有哪些？

证券交易服务机构

（一）会计师事务所

会计师事务所是指依法独立的对公开发行股票的企业.、机构和场所进行财务审计、咨询、为其他相关专业捷供服务，并实行自收自支、独立核算、依法纳税的证券交易服务机构。它是注册会计师执行业务的工作机构。注册会计师是通过注册会计师资格考试，依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计业务和会计咨询、会计服务业务的专业人员。注册会计师审计是会计师事务所最主要的职能。会计师事务所已经成为现代社会经济体系中不可缺少的组成部分，它是证券市场形成公开、公平、公正市场环境的必要环节。随着我国证券市场的发展。会计师事务所的职能也进一步增强。

从投资人的角度看，无论是对发行股票公司盈利能力的判断，还是对公司发行债券偿债能力的了解，都需要以注册会计师对发行人财务资料的审查和鉴定结论为必要前提;从发行人的角度看，既需要注册会计师进行改制计划和策略的编制，也希望通过注册会计师的审计报告，揭示企业财务报表的可信度，以便吸引更多的投资者与资金，求得公司的稳步快速发展;从国家宏观经济管理的角度看，为了维护正常的市场秩序、保证市场健康发展，也要求注册会计师对企业的财务报表进行客观、公正的审查并提出报告。

因此，在证券市场上，注册会计师执行的业务与会计师事务所发挥的作用，已经不仅要对某个公司的投资人和债权人负责，而且还要面向社会。发挥社会公证的作用。为了更好地发挥会计师事务所在证券市场上的重要作用并加以正确引导，财政部、中国证监会于 1997 年 12月颁布了《关于注册会计师执行证券期货相关业务实行许可证管理的暂行规定》，对从事证券相关业务的会计师事务所实行许可证管理制度。

（二）律师事务所

律师事务所是指从事为发行和交易证券的公司、机构和场所的各种证券及相关业务出具有关法律意 见书，审查、修改、制作各种有关法律立件等活动的交易服务机.构。律师事务所职能的实现是借助律师的业务活动来实现的。世界各国律师参与证券市场的形式是有差别的，但不是实质性区别，最主要的都是以法律咨询的形式参与其中，向证券市场参与主体（主要是进行证券发行和交易的公司）提供法律帮助。若以律师与证券市场联系的密切程度以及是否形成专业的"证券律师"来划分、国际上律师参与证券市场的形式大致可分为两种;第一种是通常方式，即律师通过法律咨询的形式参与证券市场，他们以其知识和经验为客 户提供法律 帮助，律师不仅要审定公示文件的真实性、准确性和完整性，有时还要亲自起草"强制公开原则"所要求的为证券经销所必需的文件。

采用通常方式的有英国、意大利、澳大利亚、新加坡等国。第二种是"证券律师"式，是指律师参与证券市场，提供法律咨询并起草证券经销所必备的文件.承担大量的监督责任，并由此形成一批专业化的"证券律师"及其自治组织"证券律师协会"。这种方式在美国最为典型。所谓证券律师，是指那些以其对法律的精通和对证券事务的特殊经验而受雇于专门处理与证券业务有关的法律事务，并承担一定的对证券市场的监督责任的律师。证券律师在帮助证券市场鑫与主体（主要是_上市公司）遵守法律方面的作用非常广泛，几乎涉及证券业务的各个方面，由于美国证券法的"强制公开"原则对上市公司信息披露的要求范围很广，而几乎所有公示文件均需要律师主持或帮助编制，并需以律师意见作为佐证。律师不得不花大量精力于证券事务上，这样。

就使律师证券业务逐渐专业化、最终产生了证券律师。在我国，律师事务所从事证券法律业务的内容主要有以下两个方面：

第一，为公开发行和上市股票的公司出具有关法律意见书。承办律师在审查有关事实和材料的基础上。依据法律规定、本行业公认的业务标准和道德规范。按照中国证监会规定的标准格式、拟出法律意见书内容草稿，经两位承办律师共同复核商定后，送律师事务所主任审批，并以公函发送委托人。律师及所在事务所应对出具的法律意见书的真实性、准确性及完藿性进行核查和验证。 如果出具的法律意见书内容虚假，或者有严重误导性内容和重大遗漏，律师及律师事务所应就其负有责任的部分承担连带责任。

第二，审查、修改、制作上述机构的各种有关法律文件。此类文件包括;可行性研究报告、改组方案设计、公司章程草案等公司创立文件;招股说明书、企业债券发行章程等证券发行文件;证券承销协议等合同性文件;上市申请书、上市公告书等证券上市文件。律师在审查、修改、制作有关法律文件时，对其内容的真实性、准确性、完整性和合法性负有核查验证的义务。律师事务所的工作是推动整个证券市场法制化建设的重要组成部分。

从证券发行人的角度看，其创立、改组、发行、承销、上市等几乎一切环节都需要律师参与，上市公司资产重组协议的签订、起草和审查，日常股权纠纷的处理等具体事务也离不开律师。从证券投资人的角度看，其一切投资行为均以律师出具的法律意见书及律师审查、修改、制作的有关法律文件为根本依据。投资人在交易过程中产生的交易纠纷也需要律师续与处理。 从证券承销人角度看，其承销证券的资格、能力和资信状况都要经过律师的审查，企业申报材料的内容是否完备、合法也要律师把关。从证券管理机关的角度看，需要律师谨模、诚实和勤勉尽责地履行职责，保隆法制、法规的正确实施，推进证券市场形成公开、公平、公正的市场环境。目前，我国具有从事证券业务资格的律师事务所 300多个，具有从事证券业务资格的律师1000 多人。

（三）资信评级机构

资信评级机构是指专门从事依照一定的评价标准对公司新发行的证券进行全面和权威性的鉴定，并用某种标志（或符号）来表示所发行证券的信用级别的证券交易服务机构。信用是一个较为抽象的词，一般难以用具体尺度来衡量，但在公众主观承认下，信用却有程度之分。对于公司来讲，信用是一种资本。是公司以未来承诺换取商品、资金和劳务的力量象征。比如大家都喜欢买名牌产品，说明其生产厂家的商标或牌子在人们心目中的信誉是极高的，即使广家把产品商标或牌子出售给其他生产同类产品的厂家，同样可以获得与原来名牌产品相等或相似的地位。因此。信用程度高的公司，在市场竞争中会显示某种优势，为企业的发展提供了有利的环境和条件。而市场竞争对信用程度低的.企业，则会形成一种社会压力，促使其改善经营管理，履行承诺，取得信任。

证券评级的目的也在于此。就发行公司来说，通过评级，有利于提高发行公司的经济地位和社会知名度，从而降低发行公司的筹资费用，方便证券的销售和流通，从而吸引更多的投资者通跃购买。对投资者来说，通过评级有利于广大投资者正确合理地选择投资对象与投资组合，提高投资的流动性、安全性和收益性。同时。也为证券经纪商的投资决策提供参考，并为其顾客提供证券投资的咨询服务。资信评定机构对投资者来说负有道义上的义务，但无法律上的责任。它对一些证券评定较好的资信等级，并无向投资者推荐这些证券的意思。这是因为证券投资具有它自己的特性。即收益与风险是紧密相联系的，往往是追求的收益越高，承担的风险越大。所以对任何证券进行投资总是由投资者自己做出决定。当然作为证券发行人，如果对评定结果不满意，它可以要求评定机构不予发表，或也可到其他评定机构再去进行评定。

评定机构要对其得到的材料绝对保密。应当注意的是，评定机构对一种证券的资信评级.并不是对该证券发行人资信的总评定，只不过是对其发行的某一次证券的评价。因此，一个企业先后发行几种或几次证券时，可能分别有几个不同的资信等级的评价。由于证券发行人的企业经营和财务状况是在不断变化的。这些变化对投资的收益和风险是有密切影响的。

所以，资信评定机构需要根据证券发行人当时提供的业务、财务报表和有关资料，定期或不定期地调整和修订对有关证券已评定的资信等级，以便客观、公正地反映证券发行人的实际情况。

（四）资产评估机构

1.资产评估机构的特征。资产评估机构是指从事对股票公开发行、上市交易的公司资产进行评估和开展与证券业务有关的资产评估业务的证券交易服务机构。资产评估要按照特定的目的，遵循一定的原则、方法和计价标准来进行。

资产评估作为对公司资产价格评定估算的过程与管理活动，其有以下几个基本特征：

（1）资产评估是将公司资产商品化和市场化的社会经济活动;

（2）资产评估是专业人员模拟市场对资产价格所进行的评定与估测;

（3）资产评估及其结果只是对资产在某一时点上价格的估计和说明。

由于资产评估的结果是确定交易价格（如折股数、收购价格等）的关键，因此要得到交易双方或多方的确认，就必须由大家公认的、独立的、专业化的机构来进行，这一机构就是资产评估机构。国际上对资产评估机构的划分较为专业化，如我国香港地区的评估机构就分为房地产、机器设备和无形资产等几类，通常的名称为"测量行"、"测计师行"、"仲量行"、"物业顾问有限公司"等。目前，我国从事资产评估业的机构，既有专业的资产评估事务所，也有具有资产评估资格的会计师事务所。

2.我国资产评估业的作用。我国资产评估业是随着经济体制改革，特别是国有企业管理体制改革而产生的，近几年来发展迅猛，在证券市场上发挥着越来越重要的作用，具体有以下几方面，

（1）国有企业的股份制改造需要进行资产评估。国有企业改革的主要形式是建立现代企业制度，而现代企业制度的最主要特征，一是法人财产制度，即由国家出资构造国有企业法人，企业拥有法人财产权。并且能自主处置法人财产，使企业做到有人负责，有能力负责;二是有限责任制度，即企业以其全部法人财产对其债务承担责任，出资者以其出资额为限，对企业承担责任。企业法人财产额以及出资者、经营者有限责任的确定，都必须对所拥有或占有的资产价值进行评定估算。国有企业在改制上市发行新股时，为了防止围有资产流失，保护投资者的合法权益，对国有企业作为出资的实物、工业产权、非专利技术或土地使用权等，必须评估作价，核实财产，折合成股份。既不能高估作价，损害投资者利益，也不能低估作价，任由国有资产流失。因此，由独立的资产评估机构依据公平、科学、客观、独立的原则对国有企业的整体或部分进行资产评估已成为国有企业改制过程中不可或缺的重要环节。

（2）上市公司资产重组需要进行资产评估。在现代市场经济中，一个公司的价值组成是极其复杂的，既包括有形资产，也包括无形资产，如商誉、知名度、品牌等。因此，上市公司在进行收购、兼并等资产重组时，对有关企业的资产，包括整体资产或部分资产，都需要进行资产评估才能确认其真实价值，并且评估结果要由参与各方共同确认，才能达成协议。此外，一些上市公司增发新股或进行配股时，也需要进行资产评估。上市公司年度报告可能涉及资产评估。上市公司每年公布年度报告或中期报告时，如果公司资产价值发生非经营性因素的变动，如土地使用权的增值等，也需要进行资产评估。

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