资本公积金是啥？企业免税是什么意思？

资本公积金是啥？企业免税是什么意思？

资本公积金是啥？

资本公积金就更复杂了，这里分为两部分。资本公积金是啥？股票发行溢价形成的资本公积，不管是个人还是企业，资本公积金都是免税的。有文件为证，对于资本公积金转增，税务总局有个文件，即国税发〔1997〕198号，第1条规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人所得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”资本公积金国税函〔1998〕289号文做出了补充规定，即国税发〔1997〕198号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。资本公积金股本溢价有几个时间点，一个是股份制企业，股份制改造，就是一个有限公司用账上净资产折股转制成为股份有限公司，股改之前（包括股改形成的资本公积），根据国税发〔1997〕198号文和国税函〔1998〕289号文，只有股份制企业溢价发行收入所形成的资本公积金才能免税。非股份制企业的资本溢价是不能免除个人所得税的，这里只有股份制公司的股票溢价才能免个人所得税。所以资本公积金一般账上有的东西，如果是股改之前的（含股改），不管是PE进来形成资本公积，还是股改形成的资本公积金，都要交税，而股改后引进投资者产生的资本溢价则不用交税。

资本公积金转增、资本溢价企业要不要交税？根据《国家税务总局关于落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积金转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”因此，公司资本公积金是以股权（票）溢价形成的资本公积是不交税的，不管是股票溢价还是股本溢价。

企业免税是什么意思？

企业免税，《企业所得税法》第26条规定，企业免税是什么意思？符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税（今天讲的是内资，外资是另外一回事）。《企业所得税法》第83条规定，《企业所得税法》第26条第2项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益。

个人要缴税，根据《个人所得税法》，利息、股息税率为20%，如果是公开市场获得股票产生的股息，税收有优惠，根据《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》，个人企业免税在公开发行市场或者转让市场，就是A股或新三板，获得的上市公司（挂牌公司）的股票超过一年的股息红利暂免税收，持1个月到1年的减按50%。同时，全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策按照规定执行。现在的实际执行是这样的，含税就分了，分完以后呢，并不是让你交，而是企业免税在你卖的时候再去看你到底持有是否过一年，也就是你现在分给个人的都是含税的，等到卖的那一天才由中国结算来判断扣税。

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