什么是现金流量表？现金流量表的意义有哪些？

什么是现金流量表？现金流量表的意义有哪些？

现金流量表

过去，为了弥补资产负债表和利润表的不足，在资产负债表和利润表之外，还曾编制了第三张财务报表??财务状况变动表。事实上，财务状况变动表有很多不足之处。财务状况变动表是以营运资金为基础编制的，而营运资金的概念不明确，不能准确地反映公司的变现能力和支付能力。

因为营运资金是公司的流动资产减去流动负债后的余额，而流动资产中除了包括无须变现的货币资金和变现能力较强的短期投资外，还包括容易发生呆账的应收账款、变现能力相对较弱的存货以及无法变现的待摊费用等。如果公司的应收账款、存货在流动资产中占的比例很高目质量不高。

如应收账款中呆帐很多，长期无法收回;存货中有许多滞销商品，长期销不出去;这样，虽然公司的营运资金不少，但真正能收回来的却并不多，因而其实际的变现能力和支付能力也就并不像财务状况变动表上反映得那么好，所以仅据财务状况变动表无法准确预测公司未来的偿债能力和支付能力。

因此，1998年财政部发布了《企业会计准则??现金流量表》;这是继 1997 年5月发布《企业会计准则??关联方关系及其交易的披露》以后，财政部发布的第二项具体会计准则。该准则从1998年1月1日起在我国境内的所有公司执行，也就是说，原先编制财务状况变动表的公司，在1998年1月1日后均要改编现金流量表，现金流量表已经成为公司对外编报的主要报表之一。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指公司库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。现金是指公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

会计上所说的现金通常是指公司的库存现金，而现金流量表中的现金则不仅包括"现金"账户中的库存现金，而且包括公司"银行存款"账户中的随时可以用于支付的存款，包括"其他货币资金"账户上的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在选货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应被作为现金，但提前通知便可支取的定期存款，则应被包括在现金范围内。

现金等价物是指公司持有期限短、流动性强、易于转换为确定金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，故也可被视为现金。如公司为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，这样在需要现金时，随时都可以变现。应该注意的是，公司内部现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如公司从银行提取现金，是公司现金存放形式的转换，并未流出公司，故并不构成现金流量;同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。

下表是一张简化了的现金流量表∶

现金流量表的意义

现金流量表是反映公司在一定时期内现金流入、现金流出以及现金净流量的基本财务报表。编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供公司在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测未来的现金流量。

现金是流动性最强的资产，它无须变现即可直接用于支付和偿债;现金流量表提供一定时期公司经营活动所得现金，揭示经营活动所得的现金和公司净利润的关系，有助于揭示有的公司有盈利却没有足够的现金支付工资、股利和偿付债务，有的公司没有盈利却有足够的现金用于支付工资、股利和偿债，甚至进行对外投资等现象。这种情况通过其他报表是很难反映出来的。

编制现金流量表的意义主要体现在以下几个方面∶

1.编制现金流量表，公司可以掌握现金流动的信息，最大限度地提高资金的使用效率。通过编制现金流量表，公司管理者可以及时地掌握现金流动的信息，为科学、合理地利用资金奠定基础。

2.通过现金流量表所提供的信息，股东和债权人可以了解公司如何使用现金以及将来生成现金的能力。股东和债权人最关心的是公司是否有足够的现金支付股利或偿还到期的债务、扩大生产经营规模;公司主要是依赖何种手段来获得所需要的现金等;而现金流量表提供的信息则恰好能满足这些需求。

3.现金流量信息是政府管理部门，尤其是证券市场监管部门对公司进行监督的重要依据。现金流量表是一张以现金收付为基础、综合反映一定期间现金流入和流出情况的报表。将现金流量信息与资产负债表和利润表提供的信息综合起来考虑，可以综合评价公司是如何获得现金又如何运用这些现金的、公司的真实财务状况如何、是否潜伏着大的风险等等，通过掌握分析现金流量信息，监管部门可以将事后监督转为事前监督，防范和化解潜在的风险。

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