"货币资金"的详细构成包括哪些部分的内容？

"货币资金"的详细构成包括哪些部分的内容？

"货币资金"后面，第二列"附注"项下显示"（一）"，表示对"货币资金"项目的解释，体现在合并报表附注的第一项中。报表附注，是阅读报表的重要帮手。

读者对报表里的任何项目或数字有不明白的地方，马上在PDF阅读工具里使用搜索功能，输入该项目或该数字，如"货币资金"或"25，185，009，331.68"，就可以搜索到所有与之相关的内容，从中找到该项目的解释。

从上面的明细表里，我们看到货币资金（251.85亿元）由使用受到限制的货币资金（31.93亿元）和不受限制的货币资金（219.92亿元）组成。使用受限制的货币资金，"期初数"栏目空白，显示上年没有。也就是说，公司上年的货币资金全部是现金及现金等价物。

如果读者朋友读过2012年的茅台财报，就会知道受限制资金是因茅台财务公司的经营而产生的。"期初数"为零的原因，是2012年茅台财务公司还没有开始营业。2012年底，茅台公司的现金及现金等价物总额是220.62亿元。

从2012年的220.62亿元变成2013年的219.92亿元的过程，就是合并现金流量表需要展示的内容。由此，我们可以发现资产负债表与现金流量表的一个关系;现金流量表负责展示资产负债表货币资金科目里"现金及现金等价物"的变化过程。什么是现金及现金等价物呢?阅读财报时，碰到不明术语，最可靠的不是百度，而是在财报内搜索会计政策定义。

如本项目，读者在PDF阅读工具里输入"现金及现金等价物"进行搜索，可以在财报第60页找到如下定义∶现金及现金等价物包括库存现金、银行存款、其他货币资金、存放中央银行可随时支取的备付金、存放同业款项、拆放同业款项、同业间买入返售证券，以及企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。存在其他金融机构的定期存款，有些到期才能支取，有些只需提前通知金融机构就可以支取。

后者算现金等价物，前者不算。当然，此处也有灰色地带;有些定期存款，公司可以和金融机构约定一个双方都同意不会实施的"通知即可支取"条款，可以改变资金性质。这里，请读者朋友注意?个细节;承党汇票保证金。

信用证保证金，究竟算成"现金及现金等价物"科目里的"其他货币资金"，还是算成"使用受到限制的货币资金"，公司会计有一定的自由决定权。

按照中国注册会计师协会的意见（不是规定），票证到期日在三个月内的，保证金建议视为现金等价物;超过三个月的。建议视为受限制的货币资金。实践中，有视为现金等价物的，也有视为受限货币资金的。

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